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Cómo aparecen los préstamos de accionistas en el balance

Publicado por Luisa en

El balance de situación es uno de los informes financieros de la empresa y, como tal, resulta absolutamente necesario para analizar su situación.

Por su contenido es una especie de “tarjeta de presentación” de la entidad. ¿Quieres saber por qué exactamente?

Con este artículo sabrás lo que es un balance de situación, qué refleja exactamente, cuál es su estructura, las cuentas que lo integran, las distintas modalidades que hay…. Y con ejemplos prácticos que te ayudarán a comprender más fácilmente.

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¿Qué son los dividendos?

Cuando una empresa está bien y quiere recompensar a sus accionistas por su inversión, genera un dividendo. Los dividendos también ofrecen una buena manera para que las empresas comuniquen su estabilidad financiera y rentabilidad a la esfera corporativa en general. Las acciones que emiten dividendos tienden a ser bastante populares entre los inversores, por lo que muchas empresas se enorgullecen de emitir dividendos consistentes y crecientes año tras año. Además de recompensar a los accionistas existentes, la emisión de dividendos alienta a los nuevos inversores a comprar acciones en una empresa que está prosperando.

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El balance de situación: definición, regulación y modalidades 

Definición 

El balance de situación es un informe financiero que refleja la situación económica y patrimonial de la empresa en una fecha determinada.

Te ayudará saber que la expresión “refleja la situación económica y financiera” viene a significar que muestra los bienes y derechos que tiene la entidad en un momento concreto y como financia la adquisición de los mismos: con recursos de su propiedad o como con financiación ajena.

Con este tipo de balance se ven datos muy interesantes como, por ejemplo, si la empresa está suficientemente saneada, si su nivel de endeudamiento es el adecuado, si cuenta con la liquidez suficiente como para hacer frente a sus deudas a corto plazo, el montante de sus bienes de estructura, el importe de las deudas con entidades que vencen a un plazo superior a un año, …..

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Regulación legal 

Los balances son, como es lógico, producto de la contabilidad. Es decir, se elaboran “ordenando y colocando” de una forma determinada la información económica que previamente se ha contabilizado.

En este sentido, el balance de situación no es una excepción: las distintas partidas que lo forman están integradas por los saldos que arrojan las cuentas contables en la fecha en la que se elabore. Pero como te podrás imaginar, estos saldos no se ordenan de la forma que a cada uno nos parezca mejor sino todo lo contrario: para que un balance de situación pueda ser analizado por cualquiera (cualquiera que tenga unos mínimos conocimientos, se entiende….) y sus datos resulten comparables debe ajustarse a una estructura estandarizada.

Todo el mundo tiene que elaborar su balance de situación respetando el patrón establecido porque es obligatorio.

Pues bien, es en el Plan General de Contabilidad donde se establece su estructura y las cuentas contables que integran cada una de sus partidas.

Y lo hace al regular las Cuentas Anuales, que están formadas por el Balance de Situación, la cuenta de Pérdidas y Ganancias y la Memoria.

Modalidades 

Existen tres tipos de Cuentas Anuales:

  • Normales
  • Abreviadas
  • Pymes

Y, por lo tanto, existen tres modalidades de balance de situación:

  • Balance de Situación Normal
  • Balance de Situación Abreviado
  • Balance de Situación Pyme

Como se intuye sólo con el nombre la diferencia entre ellos radica en el mayor o menor desglose de la información que contiene, siendo el normal el más detallado y el de pyme el menos.

Para poder elaborar la cuentas anuales abreviadas o pymes se deben cumplir durante dos ejercicios consecutivos y a la fecha de cierre de cada uno de ellos dos de los siguientes requisitos:

Modelo Pymes M. Abreviado Balance de Situación y Memoria M. Abreviado de Cuenta de Pérdidas y Ganancias
Total activo Inferior a 4.000.000 Inferior a 4.000.000 Inferior a 11.400.000
Importe neto de la cifra de negocios Inferior a 8.000.000 Inferior a 8.000.000 Inferior a 22.800.000
Número medio de trabajadores Menos de 50 Menos de 50 Menos de 250

Ya ves que los requisitos para el balance pyme son los mismos que para el abreviado. Lo menciono para que no creas que hay un error.

La información de este blog es sobre Pyme 

En este blog, como ya he dicho en otros lugares, vamos aplicar siempre los criterios del plan contable para pymes, por lo que todo lo que aparezca referente a cualquier balance será siempre al de Pyme (salvo que expresamente se diga lo contrario), y el que se estudia en este artículo (obviamente) es el balance de situación pyme.

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Cómo se levanta el capital contable en el balance general

Cuando se analiza un balance general, el capital contable generalmente proviene de dos fuentes.

  1. Efectivo u otros activos pagados por los inversores cuando la empresa estaba reuniendo capital a cambio de emitir acciones ordinarias o preferentes
  2. Ingresos retenidos, que son los beneficios acumulados que una empresa ha mantenido y no pagó a sus accionistas como dividendos o utilizados en la recompra de acciones, ya sea para acciones que fueron retiradas o aquellas mantenidas en una sección especial del capital accionario denominada autocartera, que tiene el efecto de reducir las ganancias retenidas.

El capital contable se ajusta para una serie de elementos adicionales. Por ejemplo, hay una sección llamada «Otros ingresos integrales», que incluye cosas como ajustes de valoración para cambios en el valor de mercado de ciertos valores o inversiones mantenidos en ciertas formas clasificadas así como también asignaciones acumulativas de conversión en moneda extranjera en lo que respecta a los activos y pasivos.

Dependiendo del negocio específico, si estos elementos son importantes o no, y de qué manera, variarán enormemente, por lo que no hay nada mejor que sumergirse en el informe anual y en el formulario 10-K para leer las revelaciones y explicaciones, unir un entendimiento de la forma en que la contabilidad refleja la realidad económica.

Para proporcionar una ilustración, imagínese que estaba buscando en la sección de capital accionario de una compañía de seguros de propiedad y accidentes. Con varios balances frente a usted, que se remontan a años atrás, probablemente deba prestar atención a las ganancias y pérdidas no realizadas en las inversiones que se muestran aquí y cómo están influenciadas por las reglas de contabilidad de interés minoritario, particularmente el método de costo. , método de participación y método consolidado.

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Balance de situación Pyme: Cuentas 

Tener claro lo que va en el activo, en el patrimonio neto y en el pasivo es relativamente fácil (una vez que se sabe, claro…).

Pero elaborar un balance de situación con la estructura que establece es plan contable ya es un poco más complejo, porque dentro de cada masa patrimonial hay una serie de apartados y en cada apartado van unas cuentas contables específicas.

Te pongo un ejemplo para que te hagas una idea de lo que quiero decir: dentro del pasivo corriente hay la partida que se llama «deudas a corto plazo» tiene tres apartados. Uno de ellos se llama «deudas con entidades de crédito».

Pues bien, ese apartado de «deudas con entidades de crédito» engloba los saldos de las cuentas:

  • 5105: Deudas a corto plazo con entidades de crédito vinculadas
  • 520: Deudas a corto plazo con entidades de crédito
  • 527: Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito

Son exactamente esas tres cuentas: ni más ni menos.

El plan contable contiene las cuentas que se incluyen en cada apartado. Las tienes a continuación:

Cuentas del balance: activo no corriente 

A)   Activo no corriente
I.                   Inmovilizado intangible

20, (280), (290)

II.                Inmovilizado material

21, (281), (291), 23

III.             Inversiones inmobiliarias

22, (282), (292)

IV.            Inversiones en empresas del grupo y asociadas a L.P.

2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424, (2493), (2494), (2933), (2934), (2943), (2944), (2953), (2954)

V.               Inversiones financieras a L.P.
VI.            Activos por impuesto diferido

474

Cuentas del balance: activo corriente 

B)   Activo corriente
I.                   Existencias

30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, (39), 407

II.                Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar
1.     Clientes por ventas y prestaciones de servicios

430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437), (490), (493)

2.     Accionistas (socios) por desembolsos exigidos

5580

3.     Otros deudores

44, 460, 470, 471, 472, 544

III.             Inversiones en empresas del grupo y asociadas a C.P.

5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333, 5334, 5343, 5344, 5353, 5354, (5393), (5394), 5523, 5524, (5933), (5934), (5943), (5944), (5953), (5954)

IV.            Inversiones financieras a C.P.

5305, 5315, 5325, 5335, 5345, 5355, (5395), 540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548, (549), 551, 5525, 5590, 565, 566, (5935), (5945), (5955), (596), (597), (598)

V.               Periodificaciones a corto plazo

480, 567

VI.            Efectivo y otros activos líquidos equivalentes

Cuentas del balance: patrimonio neto 

A)     Patrimonio neto
A-1) Fondos propios
I.                    Capital
1.      Capital escriturado

100, 101, 102

2.      (Capital no exigido)

(1030), (1040)

II.                  Prima de emisión

110

III.                Reservas

112, 113, 114, 119

IV.                (Acciones y participaciones en patrimonio propias)

(108), (109)

V.                  Resultados de ejercicios anteriores

120, (121)

VI.                Otras aportaciones de socios

118

VII.              Resultado del ejercicio

129

VIII.            (Dividendo a cuenta)

(557)

A-2) Subvenciones, donaciones y legados recibidos

130, 131, 132

Cuentas del balance: pasivo no corriente 

B)    Pasivo no corriente
I.                    Provisiones a largo plazo
II.                 Deudas a largo plazo
1.      Deudas con entidades de crédito

1605, 170

2.      Acreedores por arrendamiento financiero

1625, 174

3.      Otras deudas a largo plazo

1615, 1635, 171, 172, 173, 175, 176, 177, 179, 180, 185

III.              Deudas con empresas del grupo y asociadas a L.P.

1603, 1604, 1613, 1414, 1623, 1624, 1633, 1634

IV.              Pasivos por impuesto diferido

479

V.                Periodificaciones a largo plazo

181

Cuentas del balance: pasivo corriente 

C)    Pasivo corriente
I.                    Provisiones a corto plazo

499, 529

II.                 Deudas a corto plazo
1.      Deudas con entidades de crédito

5105, 520, 527

2.      Acreedores por arrendamiento financiero

5125, 524

3.      Otras deudas a corto plazo

(1034), (1044), (190), (192), 194, 500, 505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521, 522, 523, 525, 526, 528, 551, 5525, 555, 5565, 5566, 5595, 560, 561

III.              Deudas con empresas del grupo y asociadas a C.P.

5103, 5104, 5113, 5114, 5123, 5124, 5133, 5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564

IV.              Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
1.      Proveedores

400, 401, 403, 404, 405, (406)

2.      Otros acreedores

41, 438, 465, 466, 475, 476, 477

V.                Periodificaciones a corto plazo

485, 568

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Ingresos retenidos

La sección de capital contable del balance se subdivide en tres subsecciones: capital pagado, ganancias acumuladas y acciones en tesorería. La subcuenta de capital pagado incluye todos los fondos generados mediante la venta de acciones, tanto comunes como preferentes. La subcuenta de acciones de tesorería refleja el valor de las acciones que la compañía ha recomprado a sus accionistas a través de recompras de acciones.

La sección de ganancias retenidas del balance refleja la cantidad total de ganancias que una compañía ha retenido a lo largo del tiempo. Después de que la empresa contabiliza todos sus costos y gastos, la cantidad de ingresos que queda al final del año fiscal es su ganancia neta. La empresa puede elegir hacer una de tres cosas con sus ganancias: pagar dividendos a los accionistas, reinvertir los fondos en la empresa o dejarlos en la cuenta. La porción de las ganancias que quedan en la cuenta se transfiere cada año y figura en el balance general como ganancias retenidas.

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Cómo hacer un balance de situación 

Como se ha visto a lo largo de todo este artículo, al margen de lo que refleja, el balance de situación no es más que los saldos de las diferentes cuentas contables agrupados en diferentes partidas, partidas que de ordenan de una determinada forma y que, a su vez, integran las distintas masas patrimoniales.

Para hacer un balance de situación correctamente necesitas saber básicamente dos cosas:

  • A qué partida pertenece cada cuenta contable.
  • A qué masa patrimonial pertenece cada partida en cuestión.

Es fundamental, como ves, que recuerdes su estructura. Pero no te asustes porque no suele ser necesario que memorices las cuentas que forman cada partida: en la mayoría de los casos se puede saber aplicando la lógica.

A continuación, te muestro un ejemplo bastante simple pero creo que te puede servir de orientación.

Cómo hacer un balance de situación: ejemplo 

Las cuentas contables de la empresa “Keops, S.L.” arrojan al cierre del ejercicio los siguientes saldos:

Bancos 8.000
Deudas con entidades de crédito a largo plazo 4.000
Remuneraciones pendientes de pago 1.000
Maquinaria 7.000
Acreedores 2.000
Capital social 10.000
Reservas voluntarias 6.000
Amortización acumulada inmovilizado material 3.000
Existencias 11.000

El proceso que yo seguiría sería el siguiente: designaría a qué partida pertenece cada cuenta y luego las agruparía siguiendo el orden que marca la estructura del balance.

Más o menos así:

  • Bancos: refleja el dinero que la entidad tiene en cuentas bancarias, por lo tanto está dentro del “Efectivo” (activo corriente).
  • Deudas con entidades de crédito a largo plazo: al ser una deuda a largo plazo tiene que formar parte del pasivo no corriente. Existe un epígrafe con su nombre exacto.
  • Remuneraciones pendientes de pago: son las nóminas pendientes de pago al personal así que tienen que estar en el pasivo corriente porque su vencimiento es inferior a un año. Los trabajadores están dentro del círculo de actividad de la empresa, por lo que la deuda con ellos está dentro “acreedores comerciales y otras deudas a pagar”, en concreto dentro de “otros acreedores”.
  • Maquinaria: forma parte del inmovilizado material de la entidad (activo no corriente).
  • Acreedores: son deudas a corto plazo con acreedores comerciales por lo que forman parte de “otros acreedores”, igual que las remuneraciones pendientes de pago.
  • Capital social: tiene su propio epígrafe dentro de los fondos propios (patrimonio neto).
  • Reservas voluntarias: son “reservas”, otro apartado de los fondos propios.
  • Amortización acumulada del inmovilizado material: en el balance de situación, el inmovilizado de la empresa figura por su valor neto contable, es decir, por su precio de adquisición menos su amortización acumulada. Por lo tanto, esta cuenta forma parte de la partida “inmovilizado material” pero con signo negativo.
  • Existencias: dentro del activo corriente hay un epígrafe que se llama así “existencias”.

Bien, ya que sabemos a qué partida pertenece cada cuenta sólo tenemos que “colocarlas” siguiendo la estructura que ya debemos dominar más o menos….

Activo No corriente

4.000

Patrimonio Neto

16.000

Inmovilizado material

4.000

Fondos Propios

16.000

Capital social

10.000

Activo Corriente

19.000

Reservas Voluntarias

6.000

Existencias

11.000

Efectivo

8.000

Pasivo no corriente

4.000

Deudas con entidades de crédito

4.000

Pasivo Corriente

3.000

Otros acreedores

3.000

Total Activo

23.000

Total Patrimonio neto + Pasivo

23.000

He “simplificado” un poco los epígrafes para que se vea más claro.

Hasta aquí llego con el balance de situación, su estructura y las cuentas que lo integran. Espero que el artículo te sea de utilidad, sus ejemplos prácticos te ayuden a comprenderlo mejor.

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Источник: https://www.contabilidae.com/balance-de-situacion/

Referencias

  1. Investopedia (2018). Balance Sheet. Tomado de: investopedia.com.
  2. CFI (2018). Balance Sheet. Tomado de: corporatefinanceinstitute.com.
  3. Harold Averkamp (2018). Balance Sheet. Accounting Coach. Tomado de: accountingcoach.com.
  4. Wikipedia, the free encyclopedia (2018). Balance sheet. Tomado de: en.wikipedia.org.
  5. Steven Bragg (2018). The balance sheet. Accounting Tools. Tomado de: accountingtools.com.

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Источник: https://www.lifeder.com/hoja-de-balance/

Balance de situación Pyme: ejemplos prácticos 

La mejor forma de comprender una materia es con ejemplos, y este tema no es diferente…. Por eso te propongo algunos:

Ejemplo 1 

La empresa “Bruna Husky, S.L.” se acaba de constituir con 10.000 euros de capital social que los socios han ingresado en el banco. El mismo día ha comprado un local por valor de 150.000 euros y lo ha financiado con un préstamo que devolverá en dos plazos: 50.000 euros dentro de 6 meses y 100.000 al cabo de 5 años.

Vamos a elaborar su balance de situación dividiendo las partidas sólo en las tres grandes masas patrimoniales:

  • Activo: bienes y derechos.
  • Patrimonio neto: recursos propios.
  • Pasivo: obligaciones y deudas.

Los datos económicos de la empresa según el enunciado son:

  • 10.000 euros en banco, que proceden de la aportación de los socios
  • Un local por valor de 150.000 euros.
  • Dos deudas por la compra del local: una a corto plazo de 50.000 euros y otra a largo plazo de 100.000.

Para construir el balance de situación lo que tenemos que hacer es clasificar esa información y colocarla en el bloque que le corresponda según su naturaleza.

El resultado sería éste:

Activo   Patrimonio Neto
Construcciones 150.000 Capital social 10.000
Banco 10.000
Pasivo
Deudas a Largo Plazo 100.000
Deudas a Corto Plazo 50.000
Total 160.000 Total 160.000

Ejemplo 2

Ahora vamos a avanzar un poco más y vamos a colocar los elementos anteriores distinguiendo entre:

Simplificando el tema, se trata de aplicar el criterio del plazo de permanencia en el patrimonio de la empresa (superior a un año o inferior a un año) a cada uno de los elementos.

Teniendo esto en cuenta, el balance de situación quedaría de la siguiente forma:

Activo Patrimonio Neto
Activo no corriente   Capital social 10.000
Construcciones 150.000
Pasivo
Activo corriente   Pasivo no corriente
Banco 10.000 Deudas a largo plazo 100.000
Pasivo corriente
Deudas a corto plazo 50.000
Total Activo 160.000 Total Patrimonio Neto y Pasivo 160.000

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Источник: https://www.contabilidae.com/balance-de-situacion/

El efecto de los dividendos

El efecto de los dividendos en el capital contable está dictado por el tipo de dividendo emitido. Cuando una compañía emite un dividendo a sus accionistas, el valor de ese dividendo se deduce de sus ganancias retenidas. Incluso si el dividendo se emite como acciones adicionales, se deduce el valor de esa acción. Sin embargo, un dividendo en efectivo resulta en una reducción directa de las ganancias retenidas, mientras que un dividendo en acciones resulta en una transferencia de fondos de las ganancias retenidas al capital pagado. Si bien un dividendo en efectivo reduce el capital contable, un dividendo en acciones simplemente reorganiza la asignación de fondos de capital.

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