Cómo amortizar una patente

Después de haber visto la amortización de inmuebles, articulo en el cual explicamos qué formas hay de amortización y como se debe amortizar una propiedad, hoy nos centraremos en analizar la amortización de vehículos y de sus gastos, en qué porcentaje y cómo están afectos o no a la actividad empresarial.

Actualización de la pérdida fiscal:

Si notamos en la tabla anterior, en Diciembre  de 2012 existe una utilidad de 302,450, en el mismo artículo 57 establece una segunda actualización para poder aplicar la pérdida pendiente, la cual será de la siguiente forma:

Monto por amortizar  de 2011 a junio 2012  , 548,905 pendiente

En diciembre de 2013, nuevamente hubo pérdida, esta también se actualizará en el mismo ejercicio para amortizarla en cuanto haya utilidades.

Beneficio fiscal

Si la vivienda habitual se adquirió antes del 1 de enero de 2013, entonces se tiene derecho a la desgravación en el IRPF y, en términos fiscales, merece la pena hacer una aportación adicional a la hipoteca para sacar el máximo partido a la declaración de la renta. Además, amortizar sale más rentable que ningún otro activo sin riesgo del mercado, ya que la remuneración que actualmente ofrecen los depósitos a plazo fijo es baja –del 0,05% de media según el Banco de España–, mientras que Hacienda devuelve el 15% de lo aportado en el ejercicio hasta un límite de 9.040 euros. Así, es posible obtener hasta 1.356 euros de beneficio fiscal, o el doble si un matrimonio titular de la hipoteca presenta la declaración de forma individual en vez de conjunta.

Por ejemplo, si al cabo de 12 meses la suma de las cuotas mensuales de la hipoteca asciende a 5.000 euros, la deducción en el IRPF sería de 750 euros. El contribuyente tendría que amortizar otros 4.040 euros para obtener el máximo premio fiscal.

Paula Satrústegui, directora de planificación financiera de Abante, asegura que hay que valorar la situacion desde el punto de vista fiscal y también financiero una vez apurada esa ventaja en la declaración. “Cuando se tiene disponible un dinero y no se necesita para otra cosa, conviene amortizar la hipoteca siempre y cuando la rentabilidad de una inversión sea inferior al coste de financiación”. No obstante, Satrústegui aconseja mantener una inversión “si la cartera está preparada para darme más rentabilidad que el interés que pago por la hipoteca”.

Nueva actualización de pérdida fiscal

En diciembre de 2014, nuevamente tenemos una utilidad de 1, 260,720, si nos damos cuenta con esta utilidad se podrá amortizar las dos pérdidas pendientes, las cuales se deberán actualizar:

Una vez actualizadas la pérdida fiscal las aplicamos a las utilidades de 2014:

Monto 2011 actualizado a junio 2014             592,763

Monto 2013 actualizado a junio 2014             664,250

Total:                                                                1, 257,013

Una vez aplicado todo esto, entonces ahora sí toma forma la tablita que te presentamos al inicio:

Eso si, cuando las personas morales no disminuyan en un ejercicio la pérdida fiscal de ejercicios anteriores, pudiendo haberlo hecho, perderán el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores y hasta por la cantidad en la que pudieron haberlo efectuado. Esto también está establecido en el mismo artículo en su tercer párrafo.

Así que se deben tener muy presentes estos datos al momento de determinar los pagos de ISR, y sobre todo tratar de comprenderlos ya que pueden resultar un poco complejos, pero tampoco son difíciles.

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2. Deducción de vehículos afectos a actividad empresarial

La compra de un vehículo por parte de una Sociedad es una adquisición que se considera como un inmovilizado material y en el momento de las deducciones fiscales se suele presentar cierta controversia sobre el uso que se le da a dicho vehículo, ya que únicamente se podría beneficiar de cierta amortización en función de si está afecto a actividad económica.

2.1. Deducción del 50% en vehículos de empresa

El bien inmovilizado que se usa en todo o parte del desarrollo de las actividades empresariales se pueden deducir LOS GASTOS RELACIONADOS CON LOS MISMOS!, cuando se traten de vehículos automóviles de turismo y sus remolques, ciclomotores y motocicletas, un 50%, ya que se presumen afectados al desarrollo de la actividad profesional en una proporción del 50% (Consulta Vinculante V1930-05.)

2.2. Deducción del 100% en vehículos afectados totalmente por la actividad empresarial

No obstante hay ciertas ocasiones en que los vehículos se pueden presumir afectados por la actividad empresarial en una 100% y por lo tanto se puede deducir el 100% de la cuota de IVA de su adquisición y de los gastos de mantenimiento, reparaciones, aparcamientos, combustibles y peajes. Para poder aplicar esta deducción hay que aportar las pruebas necesarias que impliquen al vehículo en el desarrollo intrínseco de la actividad, como tickets de parking, partes de trabajo, sistemas de rastreo de ciertos vehículos, etc.

Se podrá deducir el 100% en las siguientes circunstancias:

1. Los utilizados en la prestación de servicios de transporte de viajeros mediante contraprestación.
2. Los vehículos mixtos.
3. Los utilizados en la prestación de servicios de enseñanza de conductores o pilotos mediante contraprestación.
4. Los utilizados en los desplazamientos profesionales de los representantes o agentes comerciales.
5. Los utilizados por sus fabricantes en la realización de pruebas, ensayos, demostraciones o en la promoción de ventas.
6. Los utilizados en servicios de vigilancia.

También debemos tener en cuenta que si un vehículo es utilizado por el comercial de la empresa también podrá deducirse el 100% de las cuotas de IVA, tal como se especifica en la Ley 37/1992

2.3. Deducción de los gastos del vehículo:

Los gastos relacionados con el uso del vehículo, como hemos dicho anteriormente, pueden amortizarse también, siempre y cuándo se puedan demostrar y se demuestre su afectación exclusiva a la realización de la actividad económica. Los más importantes son los siguientes:

a.     Deducción del combustible

La DGT (Dirección General de Tributos) ha desvinculado la deducción del IVA por la adquisición del vehículo de la deducción del combustible que se vaya a emplear en la actividad empresarial y, por tanto, aunque nos deduzcamos el 50% del IVA del vehículos, podemos llegarnos a deducir hasta el 100% del combustible.

b. Deducción de los peajes

Los gastos de peaje que se producen durante la actividad empresarial tienen que poder justificarse y para ello no son suficientes los tickets recogidos en la estación de peaje, ya pueden manifestar falta de información. Para poder deducir los gastos de peaje lo más recomendable sería el uso del tele peaje Vía-T ya, que, posteriormente, pueden solicitarse las facturas completas.

c. Deducción de los parkings

En el caso de los parkings pasa algo similar, ya que no se suele aceptar como prueba tickets de zona azul. Lo que si se puede tener en cuenta es las facturas que se soliciten si se trata de un parking público o privado.

¿Cómo amortizar?

Veámoslo a través de un ejemplo:

Supongamos que una empresa compra una maquinaria por un importe de 20.000 euros (en este importe no debe estar incluido lo que se paga por el Impuesto Indirecto, IVA o impuesto equivalente). Y estima que va a ser útil para la empresa durante los próximos 10 años. Pregunta: ¿Qué importe de gasto por amortización de esta maquinaria debe considerarse cada año, durante los 10 próximos?: Solución: 20.000 euros entre 10 años = 20.000/10 = 2.000 euros/año.

Por lo que, durante cada uno de los 10 próximos años, debe tenerse en cuenta un gasto de 2.000 euros correspondiente a la cuota anual de amortización de la maquinaria.

Pero la operación no finaliza aquí, ya que el deterioro que va sufriendo cada año, y que queda representado en forma de gasto anual, con el transcurso del tiempo se va incrementando y, por lo tanto, el valor real del bien o derecho que sufre dicho deterioro va disminuyendo, quedando minorado el patrimonio neto de la empresa.

Y, ¿cómo reflejamos esa acumulación del deterioro en el patrimonio de la empresa?, a través de la creación de una cuenta denominada amortización acumulada.

Siguiendo con el ejemplo, nos podemos preguntar:

¿Cuál es la amortización acumulada de la maquinaria dentro de cinco años?: Solución: Como la cuota anual es de 2.000 euros, la multiplicamos por 5 años: 2.000 euros/año x 5 = 10.000 euros es la amortización acumulada de la maquinaria en el 5º año de su vida útil.

El concepto de gasto que representa la cuota anual de amortización, se le denomina dotación a la amortización, y formará parte del estado financiero denominado cuenta de resultados o cuenta de pérdidas y ganancias, que estudiaremos más adelante.

Sin embargo, el concepto de amortización acumulada formará parte del estado financiero denominado balance de situación, reflejándose en el activo del referido estado financiero, pero con signo negativo.